Transfertcenu politika un dokumentācija

Grāmatvedības aģentūra “Kamelota” veic profesionālu transfertcenu dokumentācijas izstrādi un sniedz konsultācijas uzņēmumiem, kas veic darījumus ar saistītajām personām. “Kamelota” eksperti palīdz izveidot juridiski pamatotu un ekonomiski argumentētu transfertcenu politiku, kas atbilst OECD vadlīnijām, Latvijas likumdošanas prasībām un nodrošina aizsardzību nodokļu pārbaužu gadījumā.

Transfertcenu regulējums kļūst arvien stingrāks un VID pastiprināti pievērš uzmanību darījumiem starp saistītajām personām. Savlaicīga un profesionāla transfertcenu dokumentācijas sagatavošana nav tikai likumdošanas prasību izpilde, bet ir stratēģisks instruments nodokļu risku mazināšanai un uzņēmumu grupas struktūras optimizācijai.

Transfertcenu politikas būtība un nozīme

Transfertcenas ir cenas, par kādām uzņēmumi grupas ietvaros pārdod preces, sniedz pakalpojumus vai nodod intelektuālo īpašumu. Pareizi noteiktas transfertcenas nodrošina, ka peļņa tiek sadalīta starp grupas uzņēmumiem atbilstoši to veiktajām funkcijām, izmantotajiem aktīviem un uzņemtajiem riskiem. Tas ir pamats taisnīgai nodokļu maksāšanai katrā jurisdikcijā, kurā darbojas uzņēmumu grupa.

Latvijas likumdošana nosaka, ka darījumiem starp saistītajām personām jānotiek pēc tirgus cenām, jeb tādām cenām un nosacījumiem, kādi tiktu piemēroti līdzīgos darījumos starp nesaistītām personām. Šis princips, ko starptautiski pazīst kā “arm’s length principle”, ir globālā transfertcenu regulējuma pamats. Tā ievērošana prasa ne tikai cenu noteikšanu atbilstoši tirgus līmenim, bet arī spēju to pierādīt ar atbilstošu dokumentāciju un ekonomisko analīzi.

Transfertcenu politikas izstrāde un dokumentēšana kļūst īpaši aktuāla kontekstā ar BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) iniciatīvu, kas vērsta pret agresīvu nodokļu plānošanu. Latvija, sekojot OECD rekomendācijām, ir ieviesusi stingras prasības transfertcenu dokumentācijai, kas ietver gan Vietējā TC, gan, noteiktos gadījumos, Globālā TC un Katras valstu (Country-by-Country Report) dokumentācijas sagatavošanu.

Uzņēmumi, kam nepieciešama transfertcenu politika

Obligāta uzņēmumiem, kas pārsniedz noteiktus sliekšņus

gada neto apgrozījums virs 5 miljoniem EUR vai darījumu ar saistītajām personām apjoms pārsniedz 250 000 EUR gadā. Tomēr arī mazākiem uzņēmumiem, kas veic regulārus darījumus grupas ietvaros, transfertcenu politikas izstrāde ir vērtīgs instruments risku mazināšanai un procesu standartizācijai.

Starptautiskām uzņēmumu grupām,

kurās Latvijas uzņēmums veic darījumus ar mātes uzņēmumu vai citiem grupas uzņēmumiem ārvalstīs. Šādos gadījumos transfertcenu dokumentācija kalpo kā tilts starp dažādu valstu nodokļu administrācijām, nodrošinot konsekventu un argumentētu pozīciju visās jurisdikcijās.

Holdingu struktūras ar vairākiem meitas uzņēmumiem

Latvijā vai Baltijas reģionā saskaras ar nepieciešamību nodrošināt konsekventu transfertcenu pieeju visā grupā. Tas ietver ne tikai preču un pakalpojumu cenu noteikšanu, bet arī vadības pakalpojumu, finansējuma un intelektuālā īpašuma lietošanas maksājumu pamatošanu.

Ražošanas uzņēmumi,

kas pārdod produkciju saistītajiem izplatītājiem vai iegādājas izejvielas no grupas uzņēmumiem, bieži saskaras ar izaicinājumu noteikt pareizo peļņas maržu katram ķēdes posmam. Profesionāla transfertcenu analīze palīdz sadalīt kopējo peļņu atbilstoši katra uzņēmuma pievienotajai vērtībai.

Darījumu veidi, kam nepieciešama transfertcenu analīze

Preču pirkšana un pārdošana starp grupas uzņēmumiem

ir visbiežāk sastopamais darījuma veids, kas prasa rūpīgu transfertcenu analīzi. Tas ietver gan gatavās produkcijas, gan izejvielu un pusfabrikātu darījumus. Cenu noteikšanā jāņem vērā ne tikai tiešās izmaksas, bet arī tirgus apstākļi, konkurences situācija un katra uzņēmuma funkcijas piegādes ķēdē.

Pakalpojumu sniegšana grupas ietvaros

aptver plašu spektru – no administratīvajiem un IT pakalpojumiem līdz specializētajām konsultācijām un tehniskajai palīdzībai. Īpašs izaicinājums ir vadības pakalpojumu (management services) pamatošana, kur jāpierāda gan pakalpojumu faktiskā sniegšana, gan to vērtība saņēmējam. Mārketinga pakalpojumi, centralizētā iepirkuma funkcija, kvalitātes kontrole – katrs no šiem pakalpojumu veidiem prasa specifisku pieeju transfertcenu noteikšanā.

Finanšu darījumi, tostarp aizdevumi un garantijas starp grupas uzņēmumiem,

prasa rūpīgu procentu likmju un garantijas maksu pamatošanu. Jāanalizē ne tikai tirgus likmes, bet arī aizņēmēja kredītspēja, nodrošinājums un citi faktori, kas ietekmētu finansējuma nosacījumus nesaistītu personu darījumā.

Intelektuālā īpašuma darījumi

kļūst arvien nozīmīgāki mūsdienu ekonomikā. Licences maksājumi par preču zīmju, tehnoloģiju vai “know-how” izmantošanu prasa padziļinātu analīzi par intelektuālā īpašuma vērtību un tā ieguldījumu uzņēmuma peļņas gūšanā. Pētniecības un izstrādes pakalpojumu līgumi, kas bieži ietver risku sadali un rezultātu īpašumtiesības, ir vieni no sarežģītākajiem transfertcenu aspektiem.

Transfertcenu dokumentācijas izstrādes process

“Kamelota” strukturētā pieeja transfertcenu dokumentācijas izstrādei sākas ar padziļinātu uzņēmumu grupas struktūras un darījumu analīzi. Pirmajā posmā tiek identificēti visi darījumi starp saistītajām personām, analizēta to būtība, apjomi un regularitāte. Paralēli tiek veikta funkcionālā analīze, kurā detalizēti izvērtē katras iesaistītās puses funkcijas, izmantotos aktīvus un uzņemtos riskus.

Nākamais solis ir salīdzināmo darījumu identificēšana un analīze. Izmantojot specializētās datubāzes un publiski pieejamo informāciju, eksperti meklē līdzīgus darījumus starp nesaistītām personām, kas kalpo par pamatu tirgus cenu noteikšanai. Šajā procesā kritiski svarīgi ir pareizi definēt salīdzināmības kritērijus un veikt nepieciešamās korekcijas, lai nodrošinātu objektīvu salīdzinājumu.

Transfertcenu metodes izvēle ir būtisks lēmums, kas nosaka visu turpmāko analīzi. Tradicionālās darījumu metodes tiek izvērtētas kombinācijā ar darījumu peļņas metodēm, ietverot salīdzināmās nekontrolētās cenas metodi, tālākpārdošanas cenas metodi un izmaksu un uzcenojuma metodi. Katras metodes piemērotība atkarīga no darījuma veida, pieejamās informācijas un uzņēmuma specifiskajiem apstākļiem.

Ekonomiskās analīzes veikšana ietver detalizētus aprēķinus un salīdzinājumus, lai noteiktu tirgus cenu diapazonu konkrētajiem darījumiem. Tas var ietvert salīdzināmo uzņēmumu finanšu rādītāju analīzi, nozares pētījumus un statistisko datu apstrādi. Rezultātā tiek noteikts cenas vai peļņas maržu diapazons, kas atbilst tirgus principam.

Transfertcenu dokumentācijas saturs un prasības

Vietējais TC

ir pamata dokuments, kas detalizēti apraksta Latvijas uzņēmuma darījumus ar saistītajām personām. Tas ietver uzņēmuma organizatoriskās struktūras aprakstu, biznesa aprakstu un stratēģiju, galvenos konkurentus un nozīmīgākās reorganizācijas. Dokumentā detalizēti jāapraksta katrs būtiskais kontrolētais darījums, norādot iesaistītās puses, darījuma finansiālos nosacījumus, funkcionālo un risku analīzi, kā arī ekonomisko pamatojumu izvēlētajai transfertcenu politikai.

Finanšu informācijas sadaļa

ietver uzņēmuma finanšu pārskatus par pārskata periodu, finanšu datus, kas izmantoti transfertcenu analīzē un salīdzināmo uzņēmumu finanšu informāciju. Jāpievieno arī visi būtiskie noslēgtie līgumi un vienošanās, kas attiecas uz kontrolētajiem darījumiem, kā arī iepriekšējās transfertcenu vienošanās ar nodokļu administrācijām, ja tādas ir.

Dokumentācijas kvalitātei

ir izšķiroša nozīme nodokļu pārbaudes gadījumā. Tā nedrīkst būt formāla, bet jāatspoguļo reālā ekonomiskā būtība un biznesa loģika. Katram apgalvojumam jābūt pamatotam ar faktiem un pierādījumiem. Regulāra dokumentācijas atjaunošana nodrošina, ka tā atspoguļo aktuālo situāciju un tirgus apstākļus.

Riski un sekas nepietiekamas dokumentācijas gadījumā

VID pārbaudes

transfertcenu jomā kļūst arvien biežākas un padziļinātākas. Pārbaudes laikā nodokļu administrācija izvērtē ne tikai dokumentācijas esamību, bet arī tās kvalitāti un pamatotību. Nepietiekama vai neatbilstoša dokumentācija var novest pie nodokļu pārrēķina, kur VID nosaka transfertcenas pēc saviem aprēķiniem, kas bieži vien ir nelabvēlīgāki uzņēmumam.

Finansiālās sekas

var būt būtiskas. Papildus pārrēķinātajam nodoklim uzņēmumam var nākties maksāt soda procentus par visu periodu, par kuru veikts pārrēķins. Administratīvie sodi par dokumentācijas nesniegšanu vai nepilnīgu sniegšanu var sasniegt tūkstošus eiro. Vēl būtiskāka var būt divkāršās aplikšanas ar nodokļiem problēma, kad viena valsts palielina nodokļu bāzi, bet otra valsts nesamazina atbilstošo atskaitījumu.

Reputācijas risks

ir aspekts, ko uzņēmumi bieži novērtē par zemu. Transfertcenu strīdi var negatīvi ietekmēt attiecības ar nodokļu administrāciju, radīt negatīvu publicitāti un sarežģīt turpmāko biznesa attīstību. Investori un kreditori arvien vairāk pievērš uzmanību nodokļu riskiem, un transfertcenu problēmas var ietekmēt uzņēmuma vērtējumu un finansējuma pieejamību.

“Kamelota” ekspertīze transfertcenu jomā

“Kamelota” komandā strādā eksperti ar padziļinātu izpratni par transfertcenu regulējumu un praktisko pieredzi dažādu nozaru uzņēmumu transfertcenu dokumentācijas izstrādē. Aģentūra seko līdzi jaunākajām OECD vadlīnijām, VID praksei un starptautiskajām tendencēm, lai nodrošinātu, ka klientu dokumentācija atbilst aktuālajām prasībām.

Grāmatvedības aģentūras “Kamelota” pieeja balstās uz dziļu biznesa izpratni. Eksperti neierobežojas tikai ar formālu prasību izpildi, bet cenšas izprast katra klienta biznesa modeli, stratēģiju un specifiskos apstākļus. Tas ļauj izstrādāt transfertcenu politiku, kas ne tikai atbilst normatīvajām prasībām, bet arī atbalsta uzņēmuma biznesa mērķus.

Starptautiskā perspektīva ir “Kamelota” priekšrocība. Strādājot ar uzņēmumiem, kas darbojas vairākās jurisdikcijās, aģentūra nodrošina, ka transfertcenu dokumentācija ir savstarpēji saskaņota un konsekventa visās valstīs. “Kamelota” sadarbojas ar nodokļu konsultantiem citās valstīs, lai nodrošinātu koordinētu pieeju un izvairītos no divkāršās aplikšanas ar nodokļiem.

Transfertcenas politika